ПИСЬМО ГНИ по г. Москве от 29.12.1994 N

ПИСЬМО ГНИ по г. Москве от 29.12.1994 N 11-13/16985
<О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПОГАШЕНИЕМ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ>

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 29 декабря 1994 г. N 11-13/16985

Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с поступающими запросами разъясняет следующее.
Если у предприятия, имеющего кредиторскую задолженность, возникает дебиторская задолженность за выполненные работы другому предприятию и происходит зачет его задолженности путем перечисления средств от дебитора кредитору, то есть дебитор принимает на себя обязательство причитающийся предприятию долг перечислить непосредственно кредитору, с тем чтобы кредитор на эту сумму уменьшил задолженность предприятия, - то исходя из определений учетной политики предприятие обязано отразить по документам бухгалтерского учета эту операцию следующим образом.
При определении выручки от реализации по мере отгрузки товаров вышеназванное предприятие обязано было отразить результат в момент выполнения работ.
При методе определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты результат следует отразить в момент официального уведомления кредитора о согласии на перевод долга.
Таким образом, сумма вознаграждения за выполненную работу будет облагаться налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и специальным налогом в момент отражения выручки по счету 46 "Реализация продукции ".

Бухгалтерские проводки при методе определения выручки
по отгрузке продукции :
1) отражена задолженность за товары, работы, услуги, оказанные предприятию по обслуживанию основной деятельности:
Д-т - 20
К-т - 60 ;
2) списана себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг:
Д-т - 46
К-т - 20;
3) отражается реализация продукции, работ, услуг :
Д-т - 62
К-т - 46;
4) одновременно отражается задолженность перед налоговыми органами по налогам :
Д-т - 46
К-т - 68;
5) суммы кредиторской и дебиторской задолженность зачтены при взаимозачете в момент уведомления кредитора о согласии на перевод долга:
Д-т - 60
К-т - 62;
6) фактическое перечисление налогов в бюджет:
Д-т - 68
К-т - 51.

Бухгалтерские проводки при методе определения выручки
по поступлению средств на расчетный счет:
1) отражена задолженность за товары, работы, услуги, оказанные предприятию по обслуживанию основной деятельности:
Д-т - 20
К-т - 60 ;
2) отражена себестоимость продукции, работ, услуг:
Д-т - 45
К-т - 20;
3) отражена себестоимость реализованной продукции, работ и услуг:
Д-т - 45
К-т - 46;
4) отражена выручка от реализации в связи с официальным уведомлением кредитора о согласии на перевод долга:
Д-т - 60
К-т - 46;
5) отражена задолженность перед налоговыми органами :
Д-т - 46
К-т - 68;
6) фактическое перечисление налогов в бюджет:
Д-т - 68
К-т - 51

Начальник инспекции -
государственный советник
налоговой службы II ранга
Д.Г. Черник