ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 29.04.2003 N 21-09/23318
<ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - субъект упрощенной системы просит дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Какие налоговые отчисления должен осуществлять индивидуальный предприниматель с начисленной заработной платы на работников, являющихся также индивидуальными предпринимателями , работающих по контракту?
2. Если в данной ситуации предполагаемый индивидуальным предпринимателем налог на фонд заработной платы существует, то должен ли он отчитываться по данным отчислениям? Если да, то где и в какой форме?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 29 апреля 2003 г. N 21-09/23318

Пунктом 3 ст. 346 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц , налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность уплачивать единый социальный налог. Вместе с тем согласно положениям упомянутой выше статьи Налогового кодекса Российской Федерации они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
Пунктом 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ установлена обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов.
При этом следует иметь в виду, что в случае уплаты страховых взносов в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя необходимо руководствоваться ст. 28 Закона N 167-ФЗ, то есть производить перечисления в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, а в качестве страхователя-работодателя следует уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с тарифами, установленными ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
Согласно положениям п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по установленной форме.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина